Udskudt skat - hvad er udskudt skat?

Udskudt skat er forskellen mellem de regnskabs- og skattemæssige værdier

Der opstår en forskel mellem de regnskabs- og skattemæssige værdier, da der fx bruges forskellige metoder til at afskrive efter.

Typisk vælger man at afskrive lineært over aktivets levetid i den regnskabsmæssige del, fx kan det være en dyr maskine, som du forventer at kunne benyttes i 5 år og derfor bliver maskinen afskrevet lineært med 20% om året. I den skattemæssige del vil maskinen derimod blive afskrevet med 25% om året, da virksomheden på den måde kan udnytte så meget som muligt af skattefradraget.

Andre poster som behandles forskelligt regnskabsmæssigt og skattemæssigt er hensættelse til tab på debitorer, periodeafgrænsningsposter samt fremførebare skattemæssige underskud.

Beregning af udskudt skat

Forskellen mellem de regnskabsmæssige- og skattemæssige værdier er det, der skal beregnes udskudt skat af.

Når man beregner udskudt skat, anvender man den skatteprocent, som er gældende for det regnskabsår der revideres. I 2011 er skatteprocenten på 25%.

Hvis forskellen mellem de regnskabsmæssige værdier og de skattemæssige værdier fx er kr. 100.000, ville den udskudte skat derfor blive kr. 25.000.

Udskudt skat i årsregnskabet

Om udskudt skat skal medregnes som et aktiv eller passiv, afhænger af, om den regnskabsmæssige værdi overstiger den skattemæssige. Hvis den regnskabsmæssige værdi er større, og den beregnede skattemæssige værdi er lavere, så vil udskudt skat skulle medregnes som et skyldigt beløb til SKAT i balancen.

Opstår det omvendte scenarie, vil den udskudte skat skulle medregnes som et skatteaktiv.

Ønsker du en mere konkret uddybning af begrebet, bør du kontakte en revisor.