Brugtmoms - Hvad er brugtmoms

Når din virksomhed beskæftiger sig med brugte varer, kan brugtmoms være en vigtig del af din momsstrategi. Men hvad er brugtmoms, og hvordan adskiller det sig fra almindelig moms? 
 

Vi forklarer brugtmomsordningen, og hvordan du korrekt beregner og anvender den i din virksomhed.
 

Hvad er brugtmoms?

Brugtmoms er en særlig momsordning, der anvendes, når virksomheder handler med brugte varer. I stedet for at betale moms af hele salgsprisen, som du gør med nye varer, betales der kun moms af fortjenesten (forskellen mellem købs- og salgsprisen) på den brugte vare.
 

Formålet med brugtmoms: Undgå dobbeltbeskatning

Formålet med brugtmomsordningen er at undgå dobbeltbeskatning på varer, der allerede har været pålagt moms ved det første salg. På den måde beskattes kun merværdien, hvilket gør det mere attraktivt for virksomheder at handle med brugte varer.
 

Krav og regler for brugtmomsordningen

For at bruge brugtmomsordningen er der krav, du skal opfylde:
 

• Du skal være en virksomhed, der videresælger varer.
• Varen skal være brugt – dvs. tidligere solgt med moms.
• Der må som udgangspunkt ikke være opkrævet moms ved købet fra sælgeren, medmindre sælgeren også bruger brugtmomsordningen.
• Kun visse varer er dækket af ordningen (antikviteter, brugte biler, mm.).
   

Regler for korrekt fakturering under brugtmomsordningen

Hvis du køber en brugt vare fra en privatperson eller virksomhed, der ikke er momspligtig (og derfor ikke har opkrævet moms), skal du lave et afregningsbilag. Et afregningsbilag fungerer som en form for intern faktura, hvor du dokumenterer, at varen er købt til videresalg under brugtmomsordningen.
 

Du må ikke skrive moms på fakturaen.
 

Hvis varen købes fra et auktionshus, skal auktionshuset udstede en faktura, der opfylder de specifikke krav for brugtmoms.
 

Sådan beregner du brugtmoms for en vare

Ved almindelig moms beregnes 25 procent af hele salgsprisen. Men når en vare sælges under brugtmomsordningen, beregnes momsen ud fra fortjenesten på varen og ikke salgsprisen.
 

Momssatsen er fortsat 25 procent, men den beregnes kun af 80 procent (som er det lovbestemte momsgrundlag) af fortjenesten på varen, ikke hele salgsprisen.
 

Hvis du for eksempel køber en brugt vare for 50.000 kroner og sælger den videre for 65.000 kroner, er din bruttofortjeneste 15.000 kroner (65.000 - 50.000). Fordi der beregnes 80 procent af fortjenesten, bliver momsgrundlaget 12.000 kroner (15.000 kroner * 0,80).
 

Momsen er derfor 3.000 kroner (12.000 kroner * 0,25).
 

Som sælger skal du ikke angive momsbeløbet på fakturaen, men blot sikre, at momsen er korrekt internt.
 

To mulige beregningsmetoder til brugtmoms

Der er to metoder til afregning af brugtmoms: den individuelle metode og samlemetoden.
 

• Den individuelle metode: Bruges, når du køber én vare ad gangen til videresalg, hvor du kender både købs- og salgspris for hver vare. Et eksempel kan være en kommode eller lampe.
   
• Samlemetoden: Bruges, når mange varer købes samlet, hvor du ikke kender den enkelte vares købspris, men kun den samlede pris. Et eksempel kan være flere dødsbo eller en pladesamling.
   

Ved begge metoder skal regnskabet tilpasses den valgte beregningsmetode. Du kan bruge begge metoder, men husk at føre separate regnskaber for hver metode.
 

Eksempel: Brugtmoms efter den individuelle metode

En antikvitetshandler køber en gammel skrivebordslampe for 300 kroner til videresalg under brugtmomsordningen, hvilket dokumenteres på et afregningsbilag.
 

Kort tid efter sælger antikhandleren lampen for 1.200 kroner, hvilket giver en fortjeneste på 900 kroner, som sælgeren skal betale brugtmoms af.
 

Når antikvitetshandleren beregner brugtmomsen, tager han udgangspunkt i det lovbestemte momsgrundlag, som udgør 80 procent af fortjenesten:
 

• 900 kroner * 80 % = 720 kroner. 
• Momsen udgør 25 % af 720 kroner = 180 kroner.
   

Antikvitetshandleren skal derfor betale 180 kroner i brugtmoms, som skal indberettes sammen med den øvrige salgsmoms i den aktuelle momsperiode.
 

Eksempel: Fradrag for reparationer under brugtmoms

Når du har udgifter til reparation af brugte varer, samlerobjekter, kunstgenstande eller antikviteter under brugtmomsordningen, kan du fraregne købsmoms.
 

Det gælder dog ikke for brugte biler eller motorcykler. Reglerne for handel med brugte biler er nemlig anderledes.
 

Lad os nu tage et eksempel med reparationer under brugtmomsordningen.
 

Du køber en brugt stol for 600 kroner og sælger den for 2.800 kroner. Inden salget bliver stolen ompolstret til en pris på 1.200 kroner inklusiv moms.
 

For at beregne brugtmomsen starter du med at finde momsgrundlaget:
 

• (2.800 kroner – 600 kroner) x 80 procent = 1.760 kroner.
   

Momsen udgør 25 procent af de 1.760 kroner, hvilket svarer til 440 kroner. Dette beløb angives som salgsmoms.
 

Reparationsomkostningerne på 1.200 kroner kan også fradrages:

• Momsgrundlaget for ompolstringen af stolen er 1.200 kroner x 80 procent = 960 kroner.
• Momsen på reparationen udgør 25 procent af de 960 kroner svarende til 240 kroner.

De 240 kroners moms kan fradrages som købsmoms i overensstemmelse med de almindelige regler.
 

Din nettomoms er derfor 440-240 kroner = 200 kroner.
 

Hvilke varer er omfattet af brugtmomsordningen?

Når en vare skal sælges under brugtmomsordningen, skal den opfylde kravene for at blive betragtet som brugt – men det betyder ikke nødvendigvis, at varen har været i brug.
 

En vare kan stadig falde ind under brugtmoms, selv hvis den er ny eller i ubrugt stand, så længe den tidligere er blevet solgt med fuld moms.
 

Her er en liste over de mest almindelige brugte varer omfattet af brugtmoms:
 

• Smykker og ure
• Antikviteter
• Kunstværker
• Elektronik – såsom brugte computere og mobiltelefoner
• Brugte biler (dog gælder særlige regler)
   

Varer, der ikke er omfattet af brugtmomsordningen

Der er varer, der ikke falder under brugtmomsordningen.
 

For eksempel vil nye varer, der ikke tidligere er solgt med fuld moms, ikke være omfattet. Desuden gælder det, at hvis du køber varer fra momsregistrerede virksomheder, som kan fradrage moms, kan disse varer heller ikke sælges under ordningen.
 

Sælger du brugte biler til udlandet, er det også vigtigt at kende forskellene mellem landenes regler for, hvornår en bil anses som brugt.
 

I Danmark betragtes en bil som brugt, når den ikke længere er ny. I andre lande, fx nogle EU-lande, kan kravene være, at bilen er mindst seks måneder gammel og har kørt over 6.000 kilometer, før den betegnes som brugt.
 

Sådan implementerer du brugtmoms i din regnskabspraksis

For at sikre en korrekt håndtering af brugtmoms er det vigtigt, at virksomheder har en solid regnskabspraksis på plads. Dette kan gøres ved at:
 

• Føre nøje regnskab over køb og salg af brugte varer. Det er afgørende at have styr på indkøbsprisen for at kunne beregne bruttofortjenesten korrekt.
   
• Bruge professionelle softwareløsninger og regnskabsprogrammer som eksempelvis e-conomic, der kan hjælpe med at automatisere beregningen og sikre korrekt bogføring.
   
• Konsultere vejledninger fra Skattestyrelsen, som tilbyder detaljerede instruktioner omkring brugtmoms. Der findes nyttige ressourcer på Skattestyrelsens hjemmeside, der kan hjælpe dig med at sikre, at du opfylder alle krav.
   

Ved at bruge digitale værktøjer kan din virksomhed lettere automatisere processen og sikre, at brugtmomsen bliver korrekt håndteret uden risiko for fejl.
 

For at være sikker på, at du håndterer moms rigtigt, kan du læse mere om moms og brugtmoms på Skattestyrelsens hjemmeside.